A auditoria é uma apreciação, uma análise de demonstrações e registros administrativos. Através de uma auditoria é possível observar com exatidão, integridade e autenticidade as demonstrações e os registros, comunicando o resultado aos acionistas, proprietários, gerentes, conselho administrativo e a quem mais for necessário. Em um programa de compliance a auditoria é fundamental, pois diminui os erros e prejuízos das rotinas implantadas por meio dos controles internos. Assim, para enfatizar se tem que:
A auditoria compreende o exame de documentos, livros e registros, inspeçõese obtenção de informações e confirmações, internas e externas, relacionadoscom o controle do patrimônio, objetivando mensurar a exatidão dessesregistros e das demonstrações contábeis deles decorrentes¹
Assegura-se que a auditoria, faz uma análise e uma perícia dos procedimentos e documentos presentes em uma empresa, tendo como base as normas e técnicas que lhe são próprias, com o objetivo de examinar se os mesmos estão de acordo com a legislação.
Para que essas informações sejam a mais transparente possível é necessário o acesso irrestrito e imparcial desses dados por profissionais da área de auditoria, que através de seus relatórios e pareceres emitem a confiabilidade que darão suporte a tomada de decisões estratégicas do negócio. Nesse contexto é importante demonstrar de forma rápida e sucinta o que seria uma auditoria externa e interna, para uma compreensão mais macro sistêmica de como pode ser aplicada em um programa de compliance.
A Auditoria externa apresenta-se como uma atividade que analisa e assegura a integridade, adequação e veracidade das contas de uma empresa. É executada, normalmente por um auditor externo que não possui vinculo empregatício com a organização auditada, ou pode ser executada por uma empresa especializada de auditoria possuindo assim um maior grau de independência.
Já a auditoria interna é um instrumento de controle e gestão feito pela própria empresa, por isso é interno. Assim, toda organização que acondiciona um controle interno de suas movimentações mesmo figurando toda eficácia em seus setores, funções, departamentos e ou operações da empresa deverão ser avaliados detalhadamente.
A criação da auditoria interna é justificada como um complemento da auditoria externa, como aponta Almeida, Para atender à Administração da empresa, seria necessária uma auditoria mais periódica, com maior grau de profundidade e visando também às outras áreas não relacionadas com contabilidade, desta forma foi necessário a Auditoria Interna²
É necessário que a auditoria interna seja desenvolvida por um auditor permanente, um profissional de confiança da alta gestão, aquele que está sempre em contato com toda a organização, que realiza uma inspeção nos procedimentos adotados e que conhece profundamente as atividades da empresa, auxilia os membros da administração no desempenho efetivo de suas funções e responsabilidades, através do fornecimento de análises, opiniões e aconselhamentos pertinentes às atividades examinadas.
Tudo isso é de extrema importância para um exame eficiente dos controles internos, trazendo mais qualidade para o gerenciamento das atividades. O processo de auditoria funciona como um freio, prevenindo erros, incorreções, ineficiências nos controles adotados pela empresa e isso para o programa de compliance é fundamental.
MONITORAMENTO NO PROGRAMA DE COMPLIANCE
O processo de coleta de informações em um sistema macro de compliance é um instrumento basilar para avaliação e desempenho do sistema de gestão de compliance, a esse processo dar-se o nome de monitoramento. O monitoramento do sistema de gestão de compliance abrange inúmeros cronogramas, recursos e informações a serem coletadas para assegurar que o desempenho de compliance seja alcançado³.
Isso demonstra que não é só apenas definir processos e controles em uma organização que vai mantê-la segura. É preciso saber se o programa de compliance está em uma direção certa, se está cumprindo com o objetivo e para dar respostas é preciso monitorar, isso mesmo, o monitoramento é chave fundamental para efetividade do programa de compliance.
O monitoramento deve ser encarado como algo muito maior que um conjunto de tarefas isoladas, como investigação, auditorias, controles, pesquisas e análises críticas periódicas. Ele compreende um modelo inteligente, previamente estabelecido e arquitetado, para medir o desempenho do Sistema de Compliance, analisar os resultados, permitir os ajustes necessários e promover a melhoria contínua4
O monitoramento do programa de compliance é requisito de todo e qualquer sistema de gestão, desde o início em sua concepção e após, como condição à sua efetividade. A ISO 19600 traz como diretriz os padrões técnicos para a sua execução especificamente desenvolvidos com esta finalidade. Assim, tão importante quanto ter um programa de compliance é ter indicadores que sejam monitorados e usados como ferramenta de melhoria da gestão organizacional.Em virtude disso, o monitoramento dos indicadores, dos processos e controles adotados no sistema de gestão serve para definir uma melhora contínua do sistema. Essa busca constante de
acompanhamento das medidas adotadas serve de substrato para que a empresa consiga
chegar o mais próximo da excelência em seu sistema de gestão.
BIBLIOGRAFIA: FRANCO, Hilário; MARRA, Ernesto. Auditoria Contábil. 4ª ed. São Paulo: Atlas, 2011. ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria – Um Curso Moderno e Completo, São Paulo, 6ª. Ed. Atlas, 2008. ISSO 19600. Norma Internacional. Sistema de Gestão de Compliance – Diretrizes. COMPLIANCE TOTAL. Disponível em: https://www.compliancetotal.com.br/compliance/gestao-docompliance. Acesso em 11 de novembro de 2020.
